Per qualsiasi azienda che cerchi di importare merci nell'Unione Europea (UE), è importante comprendere cos'è l'UE e come funzionano l'importazione e lo sdoganamento oltre i confini dei paesi europei. L'Unione Europea è un'unione politica ed economica di 27 Stati membri che forma uno dei più grandi blocchi commerciali del mondo. Questo articolo spiega gli aspetti chiave dell'importazione e dello sdoganamento nell'UE.
Sommario
Quali sono le basi delle dogane di importazione dell'UE?
Qual è il processo di sdoganamento dell'UE?
Quali parti sono coinvolte nel processo di importazione dell'UE?
Tipi di sdoganamento per un'importazione nell'UE
Implicazioni della conformità doganale dell'UE
Impatto doganale dell'UE sul commercio elettronico e sulle importazioni di basso valore
Punti di sintesi chiave
Quali sono le basi delle dogane di importazione dell'UE?
Contesto sull'unione doganale dell'UE
I 27 paesi membri dell'Unione Europea hanno un mercato unico interno, in modo tale che le merci possano entrare nell'UE attraverso un paese membro e quindi viaggiare liberamente attraverso qualsiasi altro paese all'interno dell'UE. La Commissione UE propone e monitora la legislazione doganale dell'UE, e poi servizi doganali nazionali in ogni paese collaborano per attuare le operazioni quotidiane dell'unione doganale dell'UE.
Tutte le merci circolano liberamente all'interno dell'unione doganale dell'UE e questo principio è essenziale per il corretto funzionamento del mercato unico. Una tariffa comune di dazi doganali viene riscosso sulle merci al di fuori dell'UE, generalmente pagato al momento del loro primo ingresso nell'UE, quindi non ci sono più controlli doganali o ulteriori dazi doganali riscossi oltre confine tra i paesi dell'UE.
Importanza del numero EORI
Che cos'è un numero EORI?
Un numero EORI è un "numero di registrazione e identificazione degli operatori economici", che è un numero di identificazione comune utilizzato in tutta l'UE per gli operatori economici e le autorità doganali.
Il numero EORI è composto da due parti:
- il codice del paese per lo Stato membro di emissione
- questo è seguito da un codice unico nello Stato membro
Le imprese e le persone che desiderano commerciare con e all'interno dell'UE devono utilizzare il numero EORI come numero di identificazione per tutte le procedure doganali, quando si scambiano informazioni con le amministrazioni doganali.
Chi ha bisogno di un numero EORI?
Qualsiasi operatore economico stabilito nel territorio doganale dell'UE deve disporre di un numero EORI ai fini doganali.
Eventuali operatori economici che non sono stabiliti nel territorio doganale dell'UE devono disporre anche di un EORI, per una serie di situazioni diverse:
- presentare una dichiarazione doganale nel territorio doganale dell'UE
- presentare una dichiarazione riepilogativa di ingresso (ENS)
- presentare una Exit Summary Declaration (EXS)
- presentare una dichiarazione di custodia temporanea nel territorio doganale dell'UE
- fungere da vettore per il trasporto aereo, marittimo o per vie navigabili interne
- agire come vettore collegato al sistema doganale e desidera ricevere le notifiche doganali relative alla presentazione o alla modifica di eventuali dichiarazioni sommarie di entrata
Importanza della partita IVA
Le importazioni nell'UE, da parte di qualsiasi persona o impresa, sono soggette all'imposta sul valore aggiunto (IVA). L'IVA dell'UE si applica a tutti i 27 Stati membri e viene applicata anche alla circolazione delle merci attraverso i confini interni dell'UE. Pertanto, per le società che operano in tutta l'UE, potrebbe essere necessario registrare la propria attività con un numero di partita IVA in più di un paese dell'UE.
Qual è il processo di sdoganamento dell'UE?
Dichiarazioni Pre-Arrivo/Pre-Partenza
Dove le merci arrivano nell'UE entro trasporto marittimo, è richiesta una dichiarazione prima dell'arrivo almeno 24 ore prima dell'arrivo della spedizione fisica. Per la maggior parte degli altri casi, la notifica preventiva può essere inviata elettronicamente fino a 2 ore prima dell'arrivo o della partenza della merce, o fino a 4 ore per l'invio cartaceo. Per le merci in partenza dall'UE, la dichiarazione doganale viene utilizzata come avviso prima della partenza.
Dichiarazione doganale
Il proprietario delle merci, o una persona che agisce per conto del proprietario, è responsabile della presentazione della dichiarazione doganale che dettaglia le merci che vengono importate o esportate. Tuttavia, potrebbe invece trattarsi di un individuo o di un'azienda che ha il controllo sulle merci (ad esempio uno spedizioniere), sebbene di norma queste persone dovrebbero essere stabilite nell'UE.
La dichiarazione deve essere presentata all'ufficio doganale del porto di ingresso nell'UE al momento dell'importazione. Le dichiarazioni possono essere fatte elettronicamente, anche se in alcuni casi possono essere presentate per iscritto.
Documentazione di sdoganamento
Ci sono una serie di documenti importanti necessari per lo sdoganamento:
- fattura commerciale
- Status di Operatore Economico Autorizzato
- prova dell'origine
- Informazioni tariffarie vincolanti
- Informazioni sull'origine vincolante
- certificati o licenze pertinenti
- IVA e record di esportazione
A seconda del mezzo di trasporto, potrebbero essere richiesti documenti aggiuntivi per lo sdoganamento:
- Polizza di carico, Lettera di vettura aerea o equivalente
- Carnet ATA (tutte le forme di trasporto)
- Carnet TIR (Trasporto Combinato Stradale e Altro)
- Lista imballaggio
Transito doganale dell'UE
Il transito doganale è una procedura doganale utilizzata per spostare le merci tra due località all'interno di un territorio doganale, attraverso un altro territorio doganale o tra due o più territori doganali diversi. La procedura di transito doganale consente la sospensione temporanea delle misure all'importazione che vengono generalmente applicate al punto di ingresso nell'UE e consente invece lo svolgimento delle formalità di sdoganamento a destinazione.
Esistono diversi sistemi di transito approvati utilizzati nell'UE:
- Unione e transito comune
- TIR – Transito stradale internazionale
- ATA – Ammissione Temporanea
- NATO
- vie navigabili del Reno
- Posta, compreso il pacco postale
Dazi doganali dell'UE
L'unione doganale dell'UE calcola i dazi doganali all'importazione in base al valore delle merci, alle tariffe associate da applicare e all'origine delle merci importate:
Valutazione in dogana
Il valore in dogana è la determinazione del valore delle merci come dichiarato e fornisce la base per la valutazione del dazio doganale. Il valore in dogana viene solitamente calcolato come percentuale del valore commerciale.
Sebbene esistano diversi metodi per calcolare il valore, il metodo principale consiste nel basare la valutazione sull'importo totale pagato per le merci importate. Se questo metodo di transazione non è applicabile, potrebbero essere applicati altri metodi di valutazione.
L'UE applica il principio secondo cui i suoi produttori nazionali dell'UE dovrebbero essere in grado di competere in modo equo ed equo con le importazioni di produttori da altri paesi e territori. Per raggiungere questa parità viene applicata una tariffa doganale alla merce in importazione.
Una "tariffa doganale comune" (CCT), comune a tutti i membri dell'UE, viene applicata al punto di importazione delle merci nell'UE. Tuttavia, sebbene la CCT sia comune, alle merci possono essere applicate aliquote di dazio diverse a seconda di quale merce sono (classificazione delle merci) e da dove provengono (paese di origine).
La tariffa doganale prende in considerazione una serie di criteri diversi nel calcolo dell'importo dovuto:
- Classificazione delle merci
- Sistema armonizzato – Informazioni generali
- La nomenclatura combinata
- Informazioni tariffarie vincolanti (ITV)
- Contingenti tariffari
- sospensioni
- Taric
I TARIC, la Tariffa Integrata dell'Unione Europea, è una banca dati multilingue che integra tutte le misure relative alla legislazione doganale, commerciale e agricola dell'UE. Avere un unico sistema di codifica in tutta l'UE consente un'unica applicazione standard da parte di tutti i membri dell'UE e offre ai paesi dell'UE una serie coerente di misure da applicare durante l'importazione o l'esportazione di merci. Consente inoltre la raccolta di dati a livello dell'UE e l'analisi statistica delle merci in entrata e in uscita dall'UE.
Regole di origine
Le regole di origine specificano dove le merci sono state prodotte o fabbricate, non da dove sono state spedite, e viene applicata una distinzione tra origine preferenziale e origine non preferenziale. L'origine, insieme alla classificazione tariffaria e al valore delle merci, sono i fattori determinanti per i quali deve essere applicato il trattamento tariffario doganale.
Origine preferenziale
Un'origine preferenziale è un paese per il quale si applicano accordi e accordi speciali, che renderebbero le merci di quel paese idonee all'importazione a un'aliquota di dazio inferiore o zero.
Origine non preferenziale
Un paese di origine non preferenziale si qualificherebbe per il trattamento della nazione più favorita (MFN), sebbene si applicherebbero una serie di misure di politica commerciale. Questi possono includere l'attuazione di misure come dazi antidumping e compensativi, misure di salvaguardia, embarghi commerciali, restrizioni quantitative o contingenti tariffari.
Chi sono le parti coinvolte nel processo di importazione dell'UE?
Le parti chiave coinvolte in un processo di importazione possono essere riassunte come:
- Spedizioniere/Produttore/Speditore: il soggetto che invia la merce dall'origine
- Destinatario/Acquirente/Destinatario: il soggetto a cui la merce viene spedita
- Importatore di record: il soggetto legalmente responsabile della presentazione della documentazione completa e accurata alle dogane dell'UE
- Agente doganale: una terza parte autorizzata dalle dogane dell'UE a sostenere/agire per conto dell'importatore durante l'importazione
Tipi di sdoganamento per un'importazione nell'UE
Quando si importano merci in un paese membro dell'UE, le merci possono essere importate in uno dei quattro modi seguenti: in libera pratica, per usi speciali, per perfezionamento attivo o per immagazzinamento.
Libera circolazione
Il principio della libera circolazione si applica non solo alle merci fabbricate nell'UE, ma anche alle merci importate che sono state immesse in libera pratica, previo pagamento di eventuali dazi all'importazione dovuti. Una volta che le merci sono state sdoganate al porto di entrata, sono immesse in libera pratica in tutti i territori dell'UE, in modo che possano essere vendute nel mercato dell'UE, come con qualsiasi prodotto fabbricato nell'UE.
Uso speciale
Le merci possono essere sdoganate per 'ammissione temporanea' con esonero totale o parziale dai dazi all'importazione, ad esempio quando le merci sono state importate per essere esposte in una fiera e poi riesportate.
L'"uso finale" è una procedura doganale che promuove l'importazione di determinate merci con dazi all'importazione favorevoli se tali merci sono destinate a determinati scopi specifici, come la costruzione di navi, aeromobili per l'aviazione civile o piattaforme di perforazione.
Perfezionamento attivo
Per perfezionamento attivo si intende che le merci non UE sono importate per essere utilizzate nell'UE in una o più operazioni di perfezionamento, ad esempio per la fabbricazione o la riparazione.
Il regime di perfezionamento attivo può essere utilizzato anche per merci che devono essere sottoposte a forme standard di manipolazione per conservarle, migliorarne l'aspetto o la qualità commerciabile, o prepararle per la distribuzione o la rivendita.
Archiviazione
Lo stoccaggio comprende sia il deposito doganale che le zone franche e ha lo scopo di offrire alle aziende la flessibilità di acquistare e importare merci non UE anche prima che abbiano deciso cosa farne. Finché le merci extra UE sono in giacenza non saranno soggette a dazi all'importazione o altri oneri.
Per "deposito doganale" si intende che le merci non UE possono essere immagazzinate in qualsiasi locale autorizzato dalle autorità doganali ("depositi doganali"), per periodi illimitati. Mentre si trovano nei magazzini, le merci sono sotto controllo doganale e non sono soggette a dazi all'importazione, né ad altri oneri o licenze di importazione.
I paesi membri dell'UE possono designare parti del territorio doganale come "zone franche". Le "zone franche" sono aree chiuse all'interno del territorio doganale dell'UE in cui le merci non UE possono essere importate senza dazi all'importazione o altri oneri.
Le merci dell'UE possono anche essere introdotte o immagazzinate, spostate, utilizzate, trasformate o consumate in zone franche. Tali merci possono essere successivamente esportate o portate in altre parti del territorio doganale dell'UE.
Implicazioni della conformità doganale dell'UE
Una delle sfide più comuni per gli importatori è il modo in cui l'IVA viene addebitata sulle merci importate, soprattutto quando si spostano merci attraverso i confini degli Stati membri dell'UE. L'IVA è addebitata all'importazione nel porto di entrata. La vendita o lo spostamento di merci da un paese dell'UE a un altro non comporta alcun addebito IVA, a condizione che vengano soddisfatti alcuni criteri importanti:
- Entrambe le parti della transazione devono avere una partita IVA valida.
- L'importatore deve verificare la partita IVA del proprio cliente estero con il sistema EU VIES.
- L'importatore deve annotare il numero di partita IVA del cliente sulla fattura di vendita.
- L'importatore deve disporre della documentazione (ad es. documentazione di trasporto merci) che attesti il movimento delle merci attraverso il confine.
- La merce deve quindi lasciare il paese di importazione entro un tempo prestabilito, in genere tre mesi.
È probabile che siano dovute sanzioni doganali se una o più di queste condizioni non sono soddisfatte. In tali casi, possono sorgere irregolarità e l'importatore può essere responsabile dell'eventuale IVA mancante. Se il cliente finale non dispone di una partita IVA valida, o l'importatore vende a singoli consumatori, l'importatore deve addebitare al proprio cliente l'aliquota IVA del paese di spedizione.
Impatto doganale dell'UE sul commercio elettronico e sulle importazioni di basso valore?
Nel 2021 l'UE ha modificato le proprie norme sull'IVA sulle attività di e-commerce B2C transfrontaliere, per superare alcuni degli ostacoli alle vendite online transfrontaliere implementando lo sportello unico (OSS). In particolare, ha cercato di semplificare l'applicazione dell'IVA sulle vendite a distanza di beni e per l'importazione di spedizioni di basso valore.
Lo sportello unico copre tre regimi speciali a disposizione dei soggetti passivi stabiliti all'interno e all'esterno dell'UE:
- il regime extracomunitario
- il regime dell'UE
- lo schema di importazione
Questi regimi speciali consentono a un soggetto passivo registrato per un regime OSS in uno Stato membro dell'UE di presentare elettronicamente dichiarazioni IVA OSS che dettagliano le forniture da dichiarare e l'IVA dovuta. Le dichiarazioni IVA sono presentate trimestralmente nei regimi UE ed extra UE e mensilmente nel regime di importazione.
I soggetti passivi stabiliti nell'UE possono utilizzare sia il regime dell'UE che il regime di importazione, mentre i soggetti passivi che non sono stabiliti nell'UE possono utilizzare tutti e tre i regimi.
Senza questi tre schemi OSS, un fornitore sarebbe tenuto a registrarsi in ciascuno Stato membro in cui fornisce beni o servizi ai suoi clienti. Una volta aderente al regime, si applica a tutte le forniture ai consumatori in tutti gli Stati membri dell'UE, quindi il soggetto passivo non può utilizzare il regime OSS solo per le forniture in alcuni Stati membri e non per altri.
Punti di sintesi chiave
L'Unione europea dei 27 paesi membri ha istituito un mercato unico interno per semplificare il processo di importazione nell'UE consentendo al contempo un facile spostamento all'interno dell'UE una volta che le merci sono state sdoganate.
L'importatore dovrebbe comprendere i processi di base dello sdoganamento dell'UE e le implicazioni dello sdoganamento nel porto di ingresso e per il paese di destinazione. Questo per garantire che le merci sdoganate al porto di entrata siano consentite anche nel paese di destinazione. Allo stesso modo, tutti i dazi, le tariffe e le licenze applicate all'ingresso devono soddisfare i requisiti dello Stato membro di destinazione.
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